Ulga na Internet ma zniknąć, ale z ochroną kontynuacji
Ustawa uchyla ulgę na Internet w PIT i odpowiednie odliczenie w ryczałcie. Art. 5 chroni osobę, która po raz pierwszy skorzysta z ulgi w zeznaniu za 2026 r. Zachowałaby ona odliczenie w zeznaniu za 2027 r., na dotychczasowych zasadach.
Obecna ulga pozwala odliczyć faktycznie zapłacone wydatki, maksymalnie 760 zł rocznie, przez dwa następujące po sobie lata. Nie można powtórnie odliczać kwot zaliczonych do kosztów lub zwróconych podatnikowi. Warunki ulgi opisuje MF.
Przykład: Anna po raz pierwszy odlicza w zeznaniu za 2026 r. zapłacone 720 zł za Internet. Przepis przejściowy pozwoliłby jej kontynuować ulgę za 2027 r. Przy stawce 12% odliczenie 720 zł obniża PIT o 86,40 zł przed zaokrągleniem, o ile całość odliczenia mieści się w podstawie. To odliczenie od dochodu, nie zwrot całego rachunku.
Ulga na ekspansję: likwidacja dodatkowego odliczenia
Uchwalony tekst znosi ulgę na ekspansję w PIT i CIT. Opinia Biura Legislacyjnego wskazuje, że dotyczy ona dodatkowego odliczenia kosztów zwiększania przychodów ze sprzedaży wytworzonych rzeczy, z obecnym limitem 1 mln zł rocznie i pozostałymi ustawowymi warunkami.
Koszty poniesione wcześniej mają zachować dotychczasowe zasady. W PIT granicą jest 1 stycznia 2027 r. W CIT – pierwszy dzień roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2026 r. Osobno trzeba ocenić prawo do zwykłego kosztu podatkowego; likwidacja dodatkowej ulgi nie rozstrzyga automatycznie tej kwestii.
Przykładowo producent powinien oddzielnie ewidencjonować kwalifikowane koszty ekspansji poniesione w grudniu 2026 r. i nowe koszty ze stycznia 2027 r. W PIT wcześniejsze wydatki objęte byłyby przepisem przejściowym; nowe nie dawałyby odliczenia w uchylanej uldze. Nadal trzeba spełnić warunki dotyczące wcześniejszych kosztów.
Ulga na robotyzację: przedłużenie o dziesięć lat
Pakiet przewiduje wydłużenie ulgi do 2036 r.; w CIT do końca roku podatkowego rozpoczętego w 2036 r. Dla amortyzowanych środków trwałych i wartości niematerialnych podstawą mają być odpisy amortyzacyjne zaliczone do kosztów w danym roku. Przepisy o wydłużeniu okresu miałyby wejść w życie 31 grudnia 2026 r.
Ulga obejmuje dodatkowe odliczenie 50% kwalifikowanych kosztów i jest ograniczona odpowiednim dochodem. MF opisuje jej warunki w CIT. Sam zakup urządzenia nie wystarczy – trzeba sprawdzić ustawową definicję i katalog wydatków.
Przykład: zakładamy 40 000 zł kwalifikowanych odpisów amortyzacyjnych w roku, wystarczający dochód i spełnienie pozostałych warunków. Dodatkowe odliczenie 50% wyniosłoby 20 000 zł. Przy stawce CIT 19% daje to 3 800 zł oszczędności. Nie oznacza odliczenia całej ceny robota od samego podatku.
Honorowi krwiodawcy: podwojenie kwoty do obliczania odliczenia
Nowe brzmienie art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c PIT odwołuje się do podwojonej kwoty rekompensaty pomnożonej przez liczbę litrów oddanej krwi lub jej składników. Obecnie MF wskazuje przelicznik 130 zł i wspólny limit 6% dochodu dla odpowiednich darowizn. Podwojenie przelicznika nie znosi pozostałych warunków i dokumentowania darowizny.
Przy niezmienionej kwocie bazowej 130 zł, dla udokumentowanej darowizny jednego litra wartość do odliczenia wzrosłaby ze 130 zł do 260 zł. Przy 12% podatku oznaczałoby to 31,20 zł korzyści przed zaokrągleniem zamiast 15,60 zł, pod warunkiem dostępnego limitu i podstawy. MF – dokumentacja i obecne zasady.
Kiedy stosować nowe zasady?
Zasadniczo ustawa przewiduje dochody i przychody od 1 stycznia 2027 r. Dla podatnika CIT z rokiem rozpoczętym przed tą datą i kończącym się po 31 grudnia 2026 r. zachowano dotychczasowe przepisy do końca tego roku. Art. 5–7 określają odrębne zasady kontynuacji Internetu oraz wcześniejszych kosztów ekspansji i robotyzacji.
Sejm uchwalił ustawę 22 października, a 23 października przekazano ją do Senatu. Na dzień weryfikacji ma druk nr 884; plan posiedzenia 27 października obejmuje jej rozpatrzenie. Rozliczenie trzeba oprzeć na ostatecznie ogłoszonym tekście.
Źródła urzędowe
- Druk senacki 884 – tekst ustawy, art. 1–8
- Opinia Biura Legislacyjnego Senatu z 23.10.2026
- Senat – aktualny etap prac
- MF – obecna ulga na Internet
- MF – ulga na robotyzację CIT
- MF – objaśnienia odliczeń i krwiodawstwa
Chcesz uporządkować rozliczenia swojej firmy?
Omów z Biurokratą dokumenty, planowane zmiany i bieżącą obsługę księgową.